Pobór podatku od dywidendy przy CIT estońskim, zasady i terminy

Podatek od dywidendy jest jednym z ważnych aspektów, które biorą pod uwagę przedsiębiorcy i inwestorzy planujący działalność gospodarczą. W kontekście CIT estońskiego, który zyskuje na popularności w Polsce jako atrakcyjny model opodatkowania, zasady poboru podatku od dywidendy nabierają szczególnego znaczenia. CIT estoński, znany również jako ryczałt od dochodów spółek, wprowadza odmienne podejście do opodatkowania wypłacanych dywidend.

 

W tym artykule przyjrzymy się zasadom poboru podatku od dywidendy w ramach CIT estońskiego. Omówimy, kto jest zobowiązany do jego odprowadzenia, jakie są stawki podatkowe oraz jakie terminy obowiązują przy rozliczaniu tego podatku.

 

PODATEK OD DYWIDENDY – SPÓŁKA

 

Podatek od dywidendy to rodzaj podatku dochodowego nakładanego na dywidendy wypłacane przez spółki kapitałowe, takie jak spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, również w przypadku, gdy rozliczają się one w ramach tzw. CIT estońskiego.

 

Opodatkowaniu ryczałtem podlega bowiem dochód odpowiadający m. in. wysokości zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem w części, w jakiej zysk ten został uchwałą o podziale lub pokryciu wyniku finansowego netto przeznaczony do wypłaty udziałowcom, akcjonariuszom albo wspólnikom (dochód z tytułu podzielonego zysku).

 

Stawki ryczałtu są jednak różne w zależności od wielkości podatnika. Ryczałt wynosi:

• 10% podstawy opodatkowania – w przypadku małego podatnika oraz podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności;
• 20% podstawy opodatkowania – w przypadku innego podatnika.

 

Podatnik, a więc spółka, jest obowiązana do zapłaty tego ryczałtu od dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu zysku przeznaczonego na pokrycie strat, do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym podjęto uchwałę o podziale lub pokryciu wyniku finansowego netto.

PODATEK OD DYWIDENDY – WSPÓLNIK OSOBA FIZYCZNA

 

Nie jest to jednak jedyny składnik opodatkowania dywidendy. Od otrzymanej dywidendy, podatek płaci również wspólnik, który otrzymał dywidendę.

 

Dochody z dywidend od spółek z ograniczoną odpowiedzialnością podlegają 19% zryczałtowanemu podatkowi. Jednakże, co jest bardzo korzystne podatkowo, podatek ten  pomniejsza się o kwotę stanowiącą:

• 90% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki liczonego na dzień nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku i należnego ryczałtu od dochodów spółek z zysku podzielonego tej spółki, z którego przychód ten został uzyskany – w przypadku przychodów z podzielonego zysku wypłaconych z zysków spółki opodatkowanych zgodnie z art. 28o ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – czyli małego podatnika oraz podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności;

 

albo

 

• 70% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki liczonego na dzień nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku i należnego ryczałtu od dochodów spółek z zysku podzielonego tej spółki, z którego przychód ten został uzyskany – w przypadku przychodów z podzielonego zysku wypłaconych z zysków spółki opodatkowanych zgodnie z art. 28o ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – czyli innego podatnika niż mały podatnik oraz podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności.

 

Spółka na podstawie ustawy o PIT dokonując wypłaty dywidendy ma obowiązek pobrać jako płatnik zryczałtowany PIT oraz odprowadzić go na rachunek właściwego urzędu skarbowego, W

 

PODATEK OD DYWIDENDY – PRZYKŁAD MAŁY PODATNIK

 

Opodatkowanie dywidendy w przypadku małego podatnik. Zysk do opodatkowania 100.000,00zł.

 

Ustalenie wysokości opodatkowania  spółki, jest proste, bowiem wyniesie 10.000,00 zł – 10% ryczałtu tj. 100.000 zł *10%. =10.000 zł

 

Natomiast, żeby  wyliczyć opodatkowanie wspólnika musimy wykonać szersze obliczenia. W pierwszej kolejności należy obliczyć podatek od dywidendy, zgodnie z ustawą o PIT. Wyniesie on 19.000,00 zł tj. 19% od kwoty 100.000 zł. Można go pomniejszyć o 90% kwoty podatku zapłaconego przez spółkę, czyli: 10.000 zł *90%=9.000 zł

Podatek PIT po pomniejszeniu wyniesie zatem jedynie 10.000,00 zł

Całkowity podatek wyniesie zatem 20.000,00 zł.

 

PODATEK OD DYWIDENDY – PRZYKŁAD DUŻY PODATNIK

 

Opodatkowanie dywidendy w przypadku dużego podatnik. Zysk do opodatkowania również 100.000,00 zł.

 

Ustalenie wysokości opodatkowania  spółki ponownie jest proste, bowiem wyniesie 20.000,00zł – 20% ryczałtu.

 

Natomiast, żeby wyczlić opodatkowanie wspólnika musimy wykonać tożsame, szersze obliczenia. W pierwszej kolejności należy obliczyć podatek od dywidendy, zgodnie z ustawą o PIT. Wyniesie on również 19.000,00 zł tj. 19%. Jednak w przypadku dużego podatnika można go pomniejszyć o 70% tj. 14.000,00zł. Podatek PIT po pomniejszeniu wyniesie zatem jedynie 5.000,00 zł.

 

Całkowity podatek wyniesie zatem 25.000,00 zł.

 

 

PODSUMOWANIE

 

Podatek od dywidendy występuje także w przypadku, gdy spółka rozlicza się tzw. CIT-em estońskim. Wypłata dywidendy przez spółkę rozliczającą się CIT estońskim jest korzystna podatkowo, gdyż możliwe jest zastosowanie pomniejszenia podatku. To kolejny powód, dla którego, rozliczanie się CIT-em estońskim staje się tak popularne.

 

Za pobór i zapłatę podatku odpowiada spółka, która w terminach, które omówione zostały powyżej, obowiązana jest zapłacić ten podatek.

 

Pamiętaj że dla bezpieczeństwa, najlepiej skontaktować się z doradcą podatkowym.