Amortyzacja od środków trwałych o wartości powyżej 10 tyś zł

25/09/2018

W dniu 27 listopada 2017 roku opublikowano ustawę zmieniającą między innymi ustawy o podatku PIT oraz CIT w zakresie określania zasad amortyzacji.

Dotychczasowe zasady – obowiązujące do 31 grudnia 2017 r.

W stanie prawnym obowiązującym do końca 2017 roku za środki trwałe uważane są wydatki na:

budynki, budowle oraz lokale będące odrębną własnością,
maszyny, urządzenia i środki transportu,
inne przedmioty,

których przewidywany okres użytkowania wynosi co najmniej jeden rok oraz są wykorzystywane przez podatnika na potrzebny związane z prowadzoną przez niego działalnością.

Jednocześnie z art. 22d ustawy o PIT oraz 16d ustawy o CIT wynika że środki trwałe których wartość początkowa wynosi 3.500 zł lub poniżej, mogą nie być amortyzowane, a więc wydatki na ich zakup mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu w którym zostały zakupione.

Kwota 3.500 zł w przypadku podatników VAT posiadających prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków na zakup przedmiotowych środków trwałych jest kwotą netto, a więc bez podatku VAT.

Natomiast dla firm zwolnionych z VAT lub dokonujących zakupu środków trwałych na cele działalności zwolnionej z VAT, a wiec nie posiadających prawa do odliczenia VAT, jest to kwota brutto, a więc łącznie z podatkiem VAT.

Masz pytania?

Doradca podatkowy jest do Twojej dyspozycji.

Nowe zasady – obowiązujące do 1 stycznia 2018 r.

Definicja środka trwałego nie ulega zmianie. Nadal są to

budynki, budowle oraz lokale będące odrębną własnością,
maszyny, urządzenia i środki transportu,
inne przedmioty,

których przewidywany okres użytkowania wynosi co najmniej jeden rok oraz są wykorzystywane przez podatnika na potrzebny związane z prowadzoną przez niego działalnością.

Jednakże zmianie ulega art. 22d ustawy o PIT oraz 16d ustawy o CIT.

Od stycznia 2018 roku środki trwałe których wartość początkowa wynosi 10.000 zł lub poniżej, mogą nie być amortyzowane, a więc wydatki na ich zakup mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu w którym zostały zakupione.

Kwota 10.000 zł, podobnie jak dotychczas, w przypadku podatników VAT posiadających prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków na zakup przedmiotowych środków trwałych jest kwotą netto, a więc bez podatku VAT.

Mamy zatem w tym zakresie, korzystną dla podatników zmianę w obydwu podatkach dochodowych.