Kamper w firmie - czy może być biurem przedsiębiorcy i czy odliczymy od tego vat?
17/06/2025
W dobie pracy zdalnej, mobilności i rosnącej popularności życia „w drodze”, coraz więcej przedsiębiorców zastanawia się, czy mogą wykorzystywać kampera jako biuro. Pojawia się też pytanie, czy taki kamper może być zaliczony do środków trwałych firmy i czy możliwe jest odliczenie podatku VAT od jego zakupu oraz kosztów eksploatacyjnych.
Odpowiedź na te pytania wymaga przyjrzenia się zarówno przepisom podatkowym, jak i interpretacjom organów skarbowych. Pojawiają się bowiem pytania dotyczące przypadku zakupu kampera, działalności gospodarczej, podatku vat, faktury zakupu kampera, używaniem kampera w działalności i innych.
Kamper jako środek trwały w firmie. Kamper w firmie – czy może być biurem przedsiębiorcy i czy odliczymy od tego vat?
Kamper może zostać zaliczony do środków trwałych przedsiębiorstwa, o ile będzie faktycznie wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej. Oznacza to, że musi służyć osiąganiu przychodów lub zabezpieczeniu źródła przychodów.
Jeżeli przedsiębiorca faktycznie wykorzystuje kampera jako mobilne biuro, miejsce pracy, spotkań z klientami czy nawet przestrzeń do realizacji zleceń (np. w branżach kreatywnych, IT, doradczych), to istnieją podstawy, by uznać taki pojazd za składnik majątku firmowego, mający na celu zachowanie źródła przychodów.
Warunkiem jest jednak rzeczywiste użytkowanie kampera w związku z działalnością – nie może on służyć wyłącznie do celów prywatnych lub rekreacyjnych. Konieczne jest także prowadzenie odpowiedniej ewidencji i dokumentowania wykorzystania kampera w celach służbowych.
Kamper jako biuro – ograniczenia i dopuszczalność odliczania kosztów eksploatacji pojazdu
Z punktu widzenia przepisów prawa nie ma zakazu, aby miejscem prowadzenia działalności gospodarczej było mobilne biuro w postaci kampera. Przedsiębiorca może wskazać adres zamieszkania jako siedzibę firmy, a faktyczne miejsce wykonywania pracy (np. miejsce świadczenia usług) może być zmienne – również w postaci kampera.
Warto jednak pamiętać, że dla niektórych branż istotne może być spełnienie dodatkowych wymagań lokalowych, sanitarnych czy technicznych, które trudno będzie zrealizować w kamperze. Pojawia się także kwestia odliczania kosztów eksploatacji pojazdu.
Dodatkowo, jeżeli kamper ma służyć za mobilne biuro w pełnym tego słowa znaczeniu, należy uwzględnić potrzebę dostępu do internetu, energii elektrycznej, ogrzewania i klimatyzacji, co wpływa na wyposażenie pojazdu i ponoszone koszty.
Kamper jako samochód osobowy w świetle przepisów podatkowych. Kwestia prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu
Zgodnie z interpretacjami dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, kamper może być uznany za samochód osobowy na gruncie przepisów ustawy o PIT.
Potwierdzają to m.in. interpretacja z 30 kwietnia 2025 r. (nr 0112-KDIL2-2.4011.181.2025.3.WS) oraz wcześniejsza z 15 marca 2023 r. (nr 0115-KDIT3.4011.124.2023.1.KP). Zgodnie z art. 5a pkt 19 ustawy o PIT, samochodem osobowym jest pojazd o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, przeznaczony konstrukcyjnie do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą.
Taka kwalifikacja pojazdu oznacza, że obowiązują go przepisy dotyczące kosztów eksploatacji oraz limitów amortyzacyjnych, jak dla zwykłych aut osobowych.
Odliczenie do 150 tys. zł oraz 75 proc. kosztów eksploatacyjnych nawet jeśli nie spełnia definicji samochodu osobowego?
Przedsiębiorca, który zdecyduje się na zakup kampera i włączy go do ewidencji środków trwałych, może odliczyć wydatki związane z jego nabyciem poprzez odpisy amortyzacyjne do wysokości 150 tys. zł. Dodatkowo, jeśli pojazd wykorzystywany jest zarówno w celach firmowych, jak i prywatnych, możliwe jest zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów 75 proc. wydatków eksploatacyjnych.
Dotyczy to takich kosztów jak paliwo, serwis, naprawy, przeglądy, parkowanie czy myjnia. Takie stanowisko potwierdził dyrektor KIS w omawianych interpretacjach. Wskazał przy tym, że obowiązek wyłączenia 25 proc. kosztów wynika wprost z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT i dotyczy każdego samochodu osobowego, który służy również do celów prywatnych.
Wydatki na samochód osobowy jako koszt podatkowy komornika – analiza interpretacji indywidualnej z 15 marca 2023 r.
Powyższe stwierdzić należy np. w oparciu o interpretację indywidualną wydaną 15 marca 2023 r. przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (0115-KDIT3.4011.124.2023.1.KP), która dotyczyła kwalifikacji wydatków związanych z zakupem pojazdu jako kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych.
Sprawa dotyczyła komornika sądowego, który – pomimo że nie jest przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o działalności gospodarczej – podlega pod przepisy ustawy o PIT w zakresie dotyczącym osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą. Organ podatkowy uznał stanowisko wnioskodawczyni za prawidłowe.
Zakres działalności komornika a potrzeba posiadania pojazdu
We wniosku o wydanie interpretacji wskazano, że komornik sądowy działający przy sądzie rejonowym wykonuje swoje ustawowe zadania osobiście, na obszarze całej apelacji, a w niektórych przypadkach – na terenie całej Polski.
Zakres czynności, które musi wykonywać komornik, obejmuje m.in. egzekucje z ruchomości, sporządzanie protokołów, zabezpieczenia majątkowe, doręczenia oraz czynności terenowe.
Czynności te mają najczęściej charakter wyjazdowy i wymagają fizycznego stawienia się komornika poza kancelarią. Komornik, którego wynagrodzenie zależy od liczby skutecznych działań, w tym także odległych, powinien mieć realną możliwość szybkiego i sprawnego przemieszczania się – zwłaszcza że nie ma możliwości delegowania tych czynności innym osobom.
Zakup pojazdu jako wydatek związany z działalnością. Sposób obniżenia kwoty podatku należnego?
Wnioskodawczyni zadeklarowała, że zamierza nabyć używany pojazd typu „kamper” o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony, który zostanie w całości zarejestrowany na jej nazwisko. Pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie w działalności komorniczej.
Zgodnie z przywołanym we wniosku art. 5a pkt 19 ustawy o PIT, pojazd ten spełnia definicję środka trwałego. Co istotne, nie jest to klasyczny samochód osobowy – w świetle przepisów ustawy Prawo o ruchu drogowym kampery mogą być uznane za samochody specjalne (całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony masy).
Charakter prawny wydatku i możliwość zaliczenia go do kosztów podatkowych. Kwestia prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu
Dyrektor KIS, analizując sprawę, odniósł się do definicji kosztów uzyskania przychodów zawartej w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Przepis ten pozwala zaliczyć do kosztów podatkowych wszelkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów – o ile nie są one wyłączone na mocy art. 23 tej samej ustawy.
Pojazd wykorzystywany przez komornika w związku z koniecznością dojazdów do miejsc prowadzenia czynności egzekucyjnych oraz zabezpieczających, związanych ściśle z ustawowymi obowiązkami, spełnia kryterium związku z działalnością (stanowi pojazd samochodowy o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 t).
Skoro środkiem trwałym jest kamper – pojazd przystosowany do długotrwałych wyjazdów i samowystarczalnego działania w terenie – a nie zwykły samochód osobowy, ograniczenia wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT dotyczące pojazdów osobowych nie mają zastosowania.
Pojazd jako środek trwały – skutki podatkowe
W konsekwencji, skoro nabyty pojazd nie jest samochodem osobowym w rozumieniu ustawy – prawo o ruchu drogowym, a jego zakup został dokonany z pełnym przeznaczeniem na potrzeby działalności komorniczej, to wydatek ten może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.
Co więcej, możliwe będzie jego ujęcie w ewidencji środków trwałych i dokonywanie odpisów amortyzacyjnych, obniżających podstawę opodatkowania w podatku liniowym. To rozwiązanie jest korzystne podatkowo, gdyż umożliwia pełne rozliczenie poniesionego wydatku w czasie, proporcjonalnie do zużycia środka trwałego.
Ograniczenia dotyczące VAT i składek na ubezpieczenie
Oprócz ograniczeń wynikających z przepisów o podatku dochodowym, podatnicy muszą mieć na uwadze zasady dotyczące odliczania VAT oraz ubezpieczeń komunikacyjnych.
Przykładowo, zgodnie z interpretacją z 29 lipca 2024 r. (nr 0111-KDIB3-1.4012.268.2024.2.MG), spółka, która nabyła kamper w celach służbowych, może odliczyć jedynie 50 proc. podatku VAT zawartego na fakturze. Tylko w przypadku, gdy samochód osobowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej i odpowiednio prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu, możliwe jest pełne odliczenie podatku naliczonego.
Co więcej, również składki na ubezpieczenie AC podlegają ograniczeniu – odliczeniu w kosztach podatkowych podlega ich część proporcjonalna do limitu wartości auta, czyli do 150 tys. zł.
Celowość wydatków i dokumentacja pod kontrolą
Eksperci podatkowi przestrzegają, że choć interpretacje fiskusa potwierdzają możliwość korzystnego rozliczenia kampera, nie oznacza to automatycznego przyjęcia każdego przypadku przez urząd skarbowy. Konieczne jest wykazanie racjonalnego związku pomiędzy nabyciem i wykorzystaniem pojazdu a prowadzoną działalnością.
Dla organów podatkowych kluczowe jest to, czy wydatek został poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu. W przypadku kontroli przedsiębiorca musi udowodnić, że wykorzystanie kampera jako mobilnego biura jest uzasadnione ekonomicznie, a nie stanowi jedynie sposobu na sfinansowanie prywatnych przyjemności.
Podsumowanie – zaliczymy kampera do kosztów uzyskania przychodów?
Kamper może być wykorzystywany jako mobilne biuro przedsiębiorcy, pod warunkiem że faktycznie służy prowadzeniu działalności gospodarczej. Możliwe jest jego ujęcie jako środka trwałego oraz odliczenie podatku VAT, ale wymaga to starannego prowadzenia dokumentacji i zachowania wymogów formalnych, szczególnie w kontekście udowodnienia braku użytku prywatnego.
Pomysł mobilnego biura zyskuje na popularności, jednak wiąże się z koniecznością dobrej organizacji i gotowości na ewentualną weryfikację ze strony organów podatkowych.
Chcesz omówić swoją sytuację z doradcą podatkowym? Wypełnij formularz poniżej – oddzwonimy do Ciebie.
Zostaw kontakt do siebie
Doradca biznesowy skontaktuje się z Tobą
i wspólnie ustalimy czy i jak możemy Ci pomóc?
Pracujemy od poniedziałku do piątku
w godzinach od 8:00 do 17:00
Więcej z naszego bloga
