Nowe zasady rozliczania aut w firmie od stycznia 2026

16/09/2025

Od 1 stycznia 2026 roku wchodzą w życie nowe przepisy, które istotnie ograniczają możliwość uwzględnienia wydatków związanych z samochodami firmowymi w kosztach uzyskania przychodu. Dotychczasowe limity opierały się głównie na wartości pojazdu, niezależnie od jego wpływu na środowisko. Nowa regulacja wprowadza kryterium ekologiczne — wartość limitów uzależniona jest od poziomu emisji CO₂ przez samochód.

W niniejszym artykule wskażemy główne zmiany oraz ich wpływ na sytuację przedsiębiorcy od 1 stycznia 2026 r.

Czym spowodowane są zmiany od 1 stycznia 2026 roku w zakresie aut spalinowych?

W pierwszej kolejności warto wskazać sobie na przyczynę zmian, dlaczego ustawodawca postanowił dokonać zmian.

Przede wszystkim chodzi o politykę klimatyczną i elektromobilność. Ustawodawca pragnie zachęcić przedsiębiorców do wyboru pojazdów elektrycznych i niskoemisyjnych poprzez korzystniejsze warunki podatkowe.

Rozszerzenie kryterium wartości – w miejsce jednolitego limitu pojawia się ukierunkowanie na emisyjność, co w praktyce premiuje nowoczesne, ekologiczne technologie.

Obecne limity podatkowe dla samochodów firmowych

Do końca 2025 roku przedsiębiorcy rozliczający samochody osobowe w działalności gospodarczej korzystają z zasad, które obowiązują od kilku lat i są dość ugruntowane w praktyce podatkowej. Podstawą jest możliwość zaliczenia do kosztów jedynie części wartości pojazdu – w granicach określonego limitu kwotowego.

1. Limity amortyzacji – koszty uzyskania przychodu

Samochody elektryczne i wodorowe – do kosztów można zaliczyć odpisy amortyzacyjne do wysokości 225 000 zł.

Samochody spalinowe i hybrydowe – limit wynosi 150 000 zł.
W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca kupujący pojazd droższy niż ww. kwoty nie może rozliczyć pełnej wartości w kosztach podatkowych. Nadwyżka ponad limit nie jest kosztem przychodu.

2. Leasing operacyjny i najem długoterminowy

Te same limity amortyzacji mają zastosowanie do leasingu i wynajmu.

225 000 zł – dla aut elektrycznych i wodorowych,

150 000 zł – dla aut spalinowych i hybryd.

Rata leasingowa w części proporcjonalnie przekraczającej te limity nie stanowi kosztu podatkowego.

Aktualne przepisy pozostawiają przedsiębiorcom sporą elastyczność – nawet w przypadku aut o wysokiej emisji CO₂ można było rozliczyć wartość samochodu do 150 000 zł. To właśnie ten element ulegnie radykalnej zmianie od stycznia 2026 roku, kiedy limity dla takich samochodów zostaną obniżone do 100 000 zł.

Kamper w firmie – czy może być biurem przedsiębiorcy i czy odliczymy od tego vat?

Masz pytania?

Doradca podatkowy jest do Twojej dyspozycji.

Nowe limity kosztów podatkowych od 2026 roku – rozliczanie samochodu w firmie 2026 roku

Nowelizacja przepisów wprowadza zróżnicowanie limitów w zależności od rodzaju napędu i poziomu emisji CO₂. Jest to zasadnicza zmiana wobec obecnych zasad, które były jednolite dla wszystkich samochodów spalinowych i hybrydowych.

Nowe limity amortyzacji samochodów w działalności gospodarczej – niższy limit

Typ pojazdu	Limit kosztów podatkowych od 2026 r.
Samochody elektryczne i wodorowe	225 000 zł (bez zmian)
Hybrydy i auta spalinowe < 50 g CO₂/km	150 000 zł (bez zmian)
Hybrydy i auta spalinowe ≥ 50 g CO₂/km	100 000 zł (nowy, obniżony limit)

Co oznaczają limity w praktyce?

Jeżeli przedsiębiorca zakupi auto spalinowe lub hybrydę emitującą więcej niż 50 g CO₂/km, będzie mógł ująć w kosztach jedynie wartość do 100 000 zł – reszta nie obniży podstawy opodatkowania.

W przypadku pojazdów ekologicznych (elektryki, wodór, hybrydy plug-in o niskiej emisji) nic się nie zmienia – wciąż obowiązują dotychczasowe, korzystniejsze progi.

Kogo dotyczą zmiany?

Nowe przepisy mają zastosowanie do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych od 2026 r. Pojazdy zarejestrowane wcześniej mogą być rozliczane według starych zasad (150 000 zł)

W przypadku leasingu operacyjnego, najmu długoterminowego, przepisy przejściowe nie są jasne. Nawet umowy zawarte w 2025 r., ale obowiązujące w 2026 r., mogą już podlegać nowym limitom.

Skutki podatkowe – realne straty

Zmiana limitów podatkowych od 2026 roku przełoży się bezpośrednio na wynik finansowy przedsiębiorstw. O ile samochody elektryczne i niskoemisyjne zachowają dotychczasowe zasady rozliczeń, o tyle właściciele pojazdów spalinowych i hybryd emitujących więcej niż 50 g CO₂/km poniosą wyraźne straty podatkowe.

Mechanizm straty podatkowej

Obniżenie limitu z 150 000 zł do 100 000 zł oznacza, że:

część ceny zakupu auta nie będzie kosztem uzyskania przychodu,

ta „utracona część” zwiększy podstawę opodatkowania,
w konsekwencji przedsiębiorca zapłaci wyższy podatek dochodowy i – w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej – również wyższą składkę zdrowotną.

Przykłady liczbowych strat

Przykład 1 – samochód za 160 000 zł (spalinowy, emisja > 50 g CO₂/km)

Do końca 2025 r. – koszt podatkowy: 150 000 zł → 10 000 zł poza kosztem.
Od 2026 r. – koszt podatkowy: 100 000 zł → 60 000 zł poza kosztem.

Przykład 2 – samochód za 220 000 zł (spalinowy SUV, emisja > 50 g CO₂/km)

Do końca 2025 r. – rozliczalne 150 000 zł → 70 000 zł poza kosztem.
Od 2026 r. – rozliczalne tylko 100 000 zł → 120 000 zł poza kosztem.

Przykład 3 – samochód elektryczny za 250 000 zł

Limit 225 000 zł obowiązuje zarówno do 2025, jak i od 2026. Poza kosztem zawsze pozostaje 25 000 zł.

Brak zmiany obciążeń – przedsiębiorca nie odczuje skutków nowelizacji.

Dlaczego w takim wypadku warto skorzystać z doradztwa podatkowego?

Obniż zobowiązania podatkowe swojej firmy!

Nie trać środków na zbyt wysokie podatki.

Długofalowe skutki dla przedsiębiorców

Zmniejszona rentowność – wyższe podatki oznaczają mniej środków na inwestycje i rozwój.
Presja na zmianę polityki flotowej – przedsiębiorcy będą zmuszeni poważnie rozważyć auta elektryczne i hybrydy plug-in.
Zróżnicowanie konkurencyjności – firmy, które szybciej dostosują flotę do nowych przepisów, uzyskają przewagę podatkową nad konkurencją.

Najważniejsze konsekwencje i rekomendacje

Konsekwencje zmian:

a) Podwyższone obciążenia podatkowe

Firmy, które zdecydują się na zakup lub leasing aut spalinowych o emisji powyżej 50 g CO₂/km, będą mogły rozliczyć jedynie 100 000 zł wydatku. W przypadku samochodów klasy średniej i wyższej oznacza to znaczne ograniczenie korzyści podatkowych i faktyczny wzrost kosztów utrzymania floty.

b) Preferencje dla pojazdów zero- i niskoemisyjnych

Auta elektryczne i wodorowe utrzymują wysoki limit 225 000 zł, a hybrydy plug-in i inne pojazdy niskoemisyjne – 150 000 zł. Oznacza to, że firmy, które wcześniej zdecydują się na zmianę floty, mogą uniknąć dodatkowych obciążeń.

c) Ryzyko spadku atrakcyjności leasingu

Leasing operacyjny dotąd był popularny, ponieważ pozwalał na szybkie „wrzucenie w koszty” auta do limitu 150 000 zł. Od 1 stycznia 2026 r. w przypadku samochodów spalinowych limit 100 000 zł ograniczy tę korzyść, przez co umowy leasing drogich aut stanie się mniej opłacalny podatkowo.

d) Efekt konkurencyjności na rynku

Przedsiębiorcy, którzy szybciej dostosują się do nowych zasad, mogą uzyskać przewagę. Niższe koszty podatkowe przy pojazdach elektrycznych pozwolą im przeznaczyć więcej środków na rozwój biznesu niż konkurencja pozostająca przy tradycyjnych autach.

Rekomendacje dla przedsiębiorców

a) Analiza aktualnej floty

Pierwszym krokiem powinna być ocena obecnych samochodów w firmie – zarówno pod kątem emisji CO₂, jak i wartości rynkowej. To pozwoli zdecydować, które auta warto wymienić jeszcze przed końcem 2025 r.

b) Przyspieszenie decyzji zakupowych

Zakup samochodu spalinowego i wprowadzenie pojazdu do środków trwałych firmy jeszcze w 2025 roku pozwoli korzystać z dotychczasowych limitów (150 000 zł), co przełoży się na realne oszczędności podatkowe.

c) Rozważenie pojazdów niskoemisyjnych

Inwestycja w elektryki czy hybrydy plug-in może być korzystniejsza nie tylko podatkowo, ale również wizerunkowo – coraz więcej klientów zwraca uwagę na ekologiczny profil firmy.

d) Weryfikacja opłacalności leasingu

Warto porównać leasing operacyjny z innymi formami finansowania, np. kredytem czy zakupem za gotówkę. W przypadku droższych aut leasing może utracić swoją przewagę podatkową.

e) Konsultacje z doradcą podatkowym

Każdy przypadek może wyglądać inaczej – w zależności od formy opodatkowania (liniowy, skala, ryczałt), struktury floty i planów inwestycyjnych. Warto opracować strategię podatkową indywidualnie, aby ograniczyć negatywne skutki zmian.

Dlaczego warto zwrócić na to uwagę już teraz?

Zmiany, które zaczną obowiązywać dopiero od stycznia 2026 r., mogą wydawać się odległe. W praktyce jednak decyzje podjęte w 2025 roku zdecydują o tym, czy przedsiębiorca skorzysta z korzystniejszych, dotychczasowych zasad, czy też obowiązywać go będą nowe limity podatkowe – mniej opłacalne.

Przepisy przejściowe – decyduje moment zakupu

Samochody wprowadzone do ewidencji środków trwałych do 31 grudnia 2025 roku będą rozliczane według starych limitów (150 000 zł dla aut spalinowych). Nawet jeśli będą użytkowane w kolejnych latach, przedsiębiorca nie straci prawa do wyższej tarczy podatkowej.

1. Wpływ na leasing i najem

Nie ma jeszcze pełnej jasności jak będą traktowane umowy leasingu czy najmu długoterminowego zawarte w 2025 roku, ale obowiązujące w 2026 r. Obecnie jednak, wobec zmienia ustawy o zmianie ustawy, nawet w przypadku zawarcia umowy leasingu w 2025 roku, od 1 stycznia 2026 r. w zakresie rat leasingowych obowiązywać będzie nowy limit 100 000 zł. To ryzyko trzeba uwzględnić przy planowaniu finansowania.

2. Czas na przygotowanie strategii flotowej

Zmiana przepisów to nie tylko kwestia podatków – to także impuls do przemyślenia całej polityki transportowej w firmie. Warto już teraz:

· policzyć, które auta w firmie warto wymienić,

· sprawdzić dostępność i opłacalność pojazdów elektrycznych,

· zaplanować harmonogram leasingów i wykupów,

· uwzględnić przyszłe przepisy w budżecie na 2026 rok.

3. Presja rynku i rosnące ceny aut

Rok 2025 może być ostatnią okazją na korzystne zakupy aut spalinowych w wyższych limitach i uniknąć wyższych podatków. Z dużym prawdopodobieństwem popyt na leasing i zakupy w drugiej połowie 2025 r. wzrośnie, co może wpłynąć na ceny i dostępność pojazdów.

Podsumowanie

Od stycznia 2026 roku przedsiębiorcy staną przed nowymi zasadami rozliczania samochodów w firmie. Największą zmianą jest obniżenie limitu podatkowego dla aut spalinowych i hybryd o emisji powyżej 50 g CO₂/km z 150 000 zł do 100 000 zł, co w praktyce przełoży się na wyższe podatki i składki zdrowotne. Jednocześnie utrzymane zostały preferencje dla pojazdów elektrycznych (225 000 zł) oraz niskoemisyjnych (150 000 zł).

Dla wielu firm oznacza to konieczność gruntownego przemyślenia polityki flotowej. Z jednej strony – większe obciążenia podatkowe przy samochodach tradycyjnych, z drugiej – stabilne i bardziej opłacalne zasady dla aut ekologicznych. W praktyce przedsiębiorcy, którzy szybciej podejmą decyzje o wymianie floty mogą realnie zaoszczędzić dziesiątki tysięcy złotych.

Warto pamiętać, że zmiany te nie są jedynie kwestią formalną – to także impuls do modernizacji floty, obniżenia kosztów w dłuższej perspektywie i poprawy wizerunku firmy. Dlatego już teraz dobrze jest przeanalizować dostępne opcje, porównać formy finansowania i skonsultować się z doradcą podatkowym, aby wejść w 2026 rok przygotowanym, a nie zaskoczonym.

Wnioski są jasne: kto zaplanuje strategię z wyprzedzeniem, ten zyska przewagę podatkową i finansową nad konkurencją.