Przegląd najważniejszych nowelizacji zmian w podatkach, które zaczną obowiązywać
w 2026 roku.
05/11/2025
Rozpoczynamy przegląd zmian w przepisach podatkowych, czekających nas w roku 2026, które będą mieć znaczenie dla rozliczeń podatkowych za rok 2026.
1. KSeF ruszy 1 lutego 2026 r.
Istotna zmianą dla wszystkich przedsiębiorców, nie tylko czynnych podatników VAT, będzie wprowadzenie KSeF. Mimo iż mniejsze firmy będą miały obowiązek wystawiania faktur w KSeF od 1 kwietnia 2026 r., to odbierać je w nowym systemie muszą wcześniej – bo od 1 lutego 2026 r. Warto się to do tego przygotować, bo czasu do tej rewolucji jest coraz mniej.
Dodatkowo, choć do 1 lutego 2026 r. pozostało nieco ponad 4 miesiące, nadal nie zakończył się proces legislacyjny. Nie ma jeszcze opublikowanych rozporządzeń wykonawczych. O jednym z takich dokumentów piszemy poniżej
Najkrócej ujmując Krajowy System e-Faktur (KSeF) to system służący do wystawiania, przesyłania, odbierania i przechowywania faktur ustrukturyzowanych. Od 1 lutego 2026 r. KSeF obejmie etapami wszystkich przedsiębiorców oraz wystawiających faktury w Polsce.
W pierwszej kolejności, czyli od 1 lutego 2026 r. faktury w KSeF będą wystawiać najwięksi przedsiębiorcy, którzy w 2024 r. mieli sprzedaż powyżej 200 mln zł (z VAT). Od 1 kwietnia 2026 r. ten obowiązek zostanie nałożony dla pozostałych, czynnych podatników VAT.
Dodatkowo do 31 grudnia 2026 r. można jeszcze wystawiać faktury poza KSeF (papierowe lub elektroniczne), jeśli w danym miesiącu suma sprzedaży z VAT na takich fakturach nie przekroczy 10 000 zł.
Jeżeli jesteś zainteresowany obsługą księgową to kliknij tutaj!
Faktury w KSeF będzie można wystawiać przy użyciu różnych narzędzi:
– programów finansowo-księgowych, o ile są zintegrowane z KSeF (integracja przez API),
– bezpłatnych narzędzi Ministerstwa Finansów, dostępnych na stronie ksef.podatki.gov.pl tj.
- dostępnej online aplikacji Podatnika KSeF (umożliwiającej korzystanie z systemu, zarządzanie uprawnieniami, tokenami i docelowo również certyfikatami KSeF, podgląd faktur oraz pobranie UPO);
- aplikacji Mobilnej KSeF (zapewniającej wystawianie i odbieranie faktur przy użyciu smartfona, podgląd faktur oraz utworzenie wersji roboczej faktury)
Z KSeF można też będzie korzystać przez e-mikrofirmę dostępną w e-Urzędzie Skarbowym. Dzięki powiązaniu obecnie istniejącego konta z KSeF podatnik będzie mógł wystawiać i odbierać faktury w systemie oraz przenosić je bezpośrednio do ewidencji VAT, bez ręcznego przepisywania danych.
W tym miejscu należy zauważyć, że wprowadzenie KSeF ułatwi organom podatkowym typowanie podmiotów do czynności sprawdzających, kontroli podatkowych czy celno- skarbowych, a zapewne i typowanie rachunków bankowych do blokowania.
W wyniku przesyłania faktur do KSeF -np. w celu nadania numeru – organy podatkowe będą miały wiedzę o każdej wystawionej i odebranej fakturze, także tej budzącej wątpliwości, i to zanim rozpocznie się formalna weryfikacja rozliczeń podatkowych konkretnego podmiotu.
2. Wraz z KSeF zmienią się pliki JPK
Poza przygotowaniem do KSeF, podatnicy VAT będą musieli do 1 lutego 2026 r. zmienić sposób raportowania transakcji w JPK VAT.
W połowie października 2025 r. Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt rozporządzenia, dostosowującego zasady sporządzania JPK_VAT z deklaracją do zmian wynikających z KSeF. Chodzi o projekt z dnia 10 października 2025 r. ,,w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług”.
Analiza projektu rozporządzenia, prowadzi do wniosku, że zakres zmian zdecydowanie wykracza poza proste dostosowanie, a jego efektem będzie zmiana w systemach raportowania JPK.
Nawet małe firmy, mające prawo wystawiać faktury w KSeF od 2027 r. będą wiec musiały przystosować swoje JPK VAT już od 1 lutego 2026 r.
Co więcej, już od 1 lutego 2026 r. podatnik może być ukarany za błędy w stosowaniu znaczników KSeF w ewidencji JPK VAT. Choć do stycznia 2027 rr. kar ma nie być za błędy popełniane w związku z wystawianiem faktur w KSeF.
Na czym polega zmiana? Chodzi m.in. o oznaczanie faktur wystawianych w okresie awarii Krajowego Systemu e-Faktur oraz faktur wystawionych poza KSeF.
Z projektu rozporządzenia wynika m.in.: wprowadzenie nowych oznaczeń faktur/dokumentów w związku ze zmianami dotyczącymi KSeF; nałożenie na podatników obowiązku oznaczania faktur w ewidencji zakupu numerem identyfikującym fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur; określenie reguły dotyczące rozliczenia podatku VAT od niezwróconej kaucji za opakowania objęte systemem kaucyjnym.
Zgodnie z projektem każda faktura podlegająca obowiązkowi wystawienia w systemie KSeF będzie musiała mieć wskazany numer KSeF.
W przypadku braku numeru KSeF dokument sprzedaży będzie podlegałał obowiązkowemu oznaczeniu jednym z trzech oznaczeń:
– OFF: dla faktury, o której mowa w art. 106nf ust. 1 ustawy, tj. wystawionej w trybie awarii KSeF, która na dzień złożenia ewidencji nie ma jeszcze przydzielonego numeru identyfikującego w tym systemie lub nie została do niego przesłana;
– BFK: faktury elektronicznej oraz w postaci papierowej, tj. faktur o których mowa w art. 2 pkt 31 i pkt 32 ustawy o VAT;
– DI: dla dowodu innego niż faktura (m.in. faktury wystawione w trybie offline24). Oznaczenie DI ma też dotyczyć dokumentów nieobjętych oznaczeniami OFF i BFK, a także faktur wystawionych w trybie offline24 (art. 106nda ustawy o VAT), które na dzień przesłania ewidencji nie posiadają numeru identyfikującego tę fakturę w KSeF lub nie zostały przesłane do KSeF.
Gdy faktura jest wystawiana w trybie offline24 i na dzień złożenia JPK_VAT z deklaracją podatnik nie posiada numeru KSeF dla tego dokumentu lub nie został on przesłany do KSeF – wówczas trzeba go wykazać w JPK_VAT z deklaracją po stronie sprzedaży jako czynność opodatkowaną i oznaczyć „DI”. Natomiast po uzyskaniu numeru KSeF podatnik będzie miał obowiązek skorygowania JPK_VAT z deklaracją i oznaczenia tej fakturę numerem KSeF . Ten obowiązek oznaczania faktury ma dotyczyć zarówno dokumentów sprzedaż, jak i zakupowych – co dla podatników jest może być sporym zaskoczeniem.
W praktyce może to być dodatkowy i uciążliwy obowiązek, bo wymagający wdrożenia systemów monitorowania w firmie, a w sytuacji ujawnienia zmian skutkujący koniecznością złożenia korekty plików JPK-VAT.
Ponadto podatnicy mają stosować już funkcjonujące do tej pory oznaczenia takie jak RO, WEW, FP występujące po stronie sprzedaży oraz oznaczenia VAT_RR, WEW, MK – po stronie zakupu.
Obecnie projekt rozporządzenia jest na etapie opiniowania.
To jednak nie jedyna nowelizacja, która zaskoczyła podatników.
3.Zmiana limitu wartości auta do amortyzacji
Od 2026 roku limity dotyczące leasingu i amortyzacji samochodów spalinowych zostaną obniżone do 100 tys. złotych.
Wynika to z uchwalonej cztery lata temu jednej z ustaw w ramach pakietu Polski Ład.Nie była to jednak nowelizacja przepisów podatkowych, a ustawa z 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 2269), która wprowadziła zmiany w limitach emisji spalin, powstających w samochodach.
Nowy próg emisji CO2 – 50 gramów na kilometr – jest wyjątkowo restrykcyjny i ograniczy możliwość skorzystania z limitu w wysokości 150 tys. zł, obecnie obowiązującego na potrzeby rozliczeń podatkowych.
W sytuacji wykorzystania w prowadzonej działalności gospodarczej pojazdów niespełniających owych limitów, od 1 stycznia 2026 r. rozliczenia na starych zasadach będą mogli kontynuować jedynie podatnicy, których pojazdy zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych do końca 2025 r.
Do aut osobowych używanych na podstawie umowy leasingu operacyjnego, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, które zgodnie z przepisami nie są ujmowane w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – będą miały zastosowanie nowe limity, w tym niższy w wysokości 100 000 zł, nawet jeżeli takie umowy zostały zawarte przed tym dniem,
W sprawie – głos sprzeciwu zgłosiło już wiele organizacji reprezentujących przedsiębiorców, które powoływały się m.in. na znaczący wzrost cen aut w ostatnich latach spowodowany inflacją, na zasadę praw nabytych czy wykorzystanie wadliwej legislacji, wynikającej ze zmiany przepisów podatkowych w aktach nie podatkowych. Dodatkowo zdaniem ekspertów – jeśli MF będzie obstawało przy wykładni, że nowe limity mają zastosowanie również do umów leasingu zawartych przed 1 stycznia 2026 r. może to być sprzeczne z zasadami Konstytucji. Nie da się wykluczyć, że na tym tle powstaną spory podatkowe, do których obsługi zostaną zaangażowane nie tylko organy podatkowe, ale i krajowe sądy administracyjne.
Pomimo ożywionej dyskusji i licznych zapytań Ministerstwo Finansów jednak konsekwentnie odpowiada, że nie prowadzi żadnych prac nad nowelizacją ww. ustawy o elektromobilności, które miałyby zmienić opisane rozwiązania.
Swoje stanowisko w tej sprawie przedstawił także Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorstw, który przypominał, że w latach 2020-2021 przedstawiał uwagi do projektu ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych. Wskazywał w nich m.in. na negatywne skutki planowanego obniżenia limitu wartości pojazdów zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów oraz na nieprecyzyjne przepisy przejściowe dotyczące ochrony praw nabytych co do umów leasingu, najmu długoterminowego czy kredytów. W swojej petycji– Rzecznik MŚP zwrócił się do MF, aby ponownie przeanalizował sprawę i zrobił przegląd obowiązujących obecnie limitów kosztów uzyskania przychodu, tak by lepiej odpowiadały współczesnym realiom prowadzenia działalności gospodarczej.
4. Limit małego podatnika
Kolejna niespodzianka wynika z planowanej zmiany sposoby liczenia 2 mln euro przychodów ze sprzedaży, decydujących o statusie małego podatnika CIT, a także limitu bieżących dochodów – kluczowego dla zastosowania 9 proc. stawki CIT.
Zmiana sposobu liczenia obu limitów ma wynikać aż z dwóch planowanych nowelizacji. Pierwszej zmieniający ustawę o PIT i o CIT oraz inne ustawy. Ten projekt wciąż na etapie konsultacji. Drugiej – nowelizującej ustawę o CIT i o podatku od niektórych instytucji finansowych. Tu projekt jest po pierwszym czytaniu w Sejmie.
Obie zmiany mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r.
Zgodnie z nowelizacjami, bieżące przychody na potrzeby 9% CIT będą liczone proporcjonalnie do liczby miesięcy. Jeżeli rok podatkowy jest dłuższy lub krótszy niż 12 miesięcy, limit będzie ustalany przez pomnożenie 1/12 z 2 mln euro i liczby pełnych miesięcy w roku podatkowym. Za pełny miesiąc ma być przyjęty okres trwający minimum 30 dni. Przykładowo, jeśli rok podatkowy trwa 3 miesiące, limit będzie liczony w sposób następujący: 2 mln euro x 1/12 x 3 = 500 tys. euro.
Zmiany w sposobie liczenia limitach dla CIT będą miały bezpośredni wpływ na działalność przedsiębiorców, zwłaszcza tych korzystających z preferencyjnych form opodatkowania (stawka 95) czy CIT estoński. Szczególnie istotne może okazać się dokładna analiza własnych przychodów i dochodów; rozważenie zasadności zmian struktury działalności; monitorowanie ostatecznych wersji przepisów, które mogą jeszcze ulec modyfikacji.
5. Czy będzie w Polsce raportowanie transakcji z kart oraz mobilnych płatności?
W mediach pojawiała się informacja, że planowane jest by, od 1 stycznia 2026 r., monitorowane były płatności kartą osób fizycznych, których roczne wydatki przekroczą 25 tys. euro oraz wszystkich przedsiębiorców bez względu na kwotę transakcji.
O takich planach poinformowała Gazeta Prawna, w artykule z dnia 28 października 2025 r., zatytułowanym ,,Koniec z ukrywaniem dochodów – od 2026 r. fiskus skontroluje płatności kartą”. Informacje na ten temat pojawiły się również na innych portalach, jak np. INFOR w dniu 3 listopada 2025 r. zamieścił tekst: ,,Płatności kartą powyżej tej kwoty będą raportowane od stycznia 2026”.
Nowe przepisy miałyby dotyczyć wszystkich rodzajów kart – kredytowych, debetowych, przedpłaconych oraz wirtualnych – oraz wszystkich typów płatności, zarówno w sklepach stacjonarnych, jak i w internecie. Dodatkowo obowiązek raportowania objąć ma również inne mobilne formy płatności, jak np. blik.
Dla jednoosobowych działalności gospodarczych i innych firm oznaczałoby to, że każda płatność kartowa byłaby raportowana do organów podatkowych. W przeciwieństwie do firm, o transakcjach wykonywanych przez konsumentów – fiskus miałby dowiedzieć się, gdy roczne wydatki kartą przekroczą 25 tys. euro (ok. 106 tys. zł). Poniżej tego progu płatności osób fizycznych nie byłyby raportowane.
Raporty miałby być składane w cyklach miesięcznych. Dla osób fizycznych oznaczałoby to, że banki co miesiąc zweryfikują, czy w danym roku kalendarzowym suma transakcji kartą już nie przekroczyła 25 000 euro. Po przekroczeniu tego limitu nie zostanie jednak wysłana jedynie informacja o samym przekroczeniu – bank przekaże pełen wykaz wszystkich operacji, które przyczyniły się do osiągnięcia progu.
Jeśli obowiązek raportowania miałby zostać faktycznie wprowadzony w Polsce – zasadne mogłoby być rozdzielenie karty na prywatne i firmowe, by skorzystać z limitu przewidzianego dla osób fizycznych. Małżonkowie i partnerzy winni z kolei przemyśleć strategię korzystania z kart. Jeśli jedno z nich przekracza próg 25 tys. euro, lepiej rozdzielić wydatki między dwie karty dwóch osób fizycznych, tak żeby każdy pozostał poniżej limitu.
Ministerstwo Finansów pytane przez dziennikarzy, czy faktycznie planowane jest wprowadzenie obowiązku takiego raportowania odpowiedziało, że obowiązek raportowania wynika z nowych zasad monitorowania płatności kartą w konkretnych krajach Unii Europejskiej. Nie chodzi jednak o Polskę, a np. o Hiszpanię. To właśnie w tym państwie od nowego roku banki będą miały obowiązek raportowania do administracji podatkowej, jeśli łączna suma płatności kartą (debetową, kredytową itd.) dokonanych przez daną osobę w ciągu roku przekroczy 25 tys. euro.
Skontaktuj się z nami
Doradca biznesowy skontaktuje się z Tobą
i wspólnie ustalimy czy i jak możemy Ci pomóc?
Pracujemy od poniedziałku do piątku
w godzinach od 9:00 do 17:00
Wypełnij formularz
Więcej z naszego bloga
