JDG bez pracowników a wydatki na samochody.
06/12/2023
W prowadzeniu jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG), kwestie związane z kosztami uzyskania przychodu są istotnym obszarem. Jednym z zagadnień, które może budzić wątpliwości, jest zaliczanie wydatków na samochody do kosztów. W przypadku, gdy firma nie zatrudnia pracowników, pojawia się pytanie: Czy możliwe jest uwzględnienie wydatków na więcej niż jeden samochód w kosztach uzyskania przychodu?
W niniejszym artykule przyjrzymy się temu zagadnieniu, rozważając możliwości uwzględniania wydatków na samochody w kosztach działalności gospodarczej przy braku zatrudnionych pracowników.
POJĘCIE KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODU
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Biorąc pod uwagę powyższe uregulowanie, aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów powinien:
- mieć związek przyczynowo-skutkowym z przychodem lub źródłem przychodu, w tym znaczeniu, że wydatek powinien być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu, zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,
- nie może znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów (art. 23 ustawy o PIT)
- być właściwie udokumentowany.
OGRANICZENIA W LICZBIE SAMOCHODÓW, NA KTÓRE WYDATKI MOŻNA UZNAĆ ZA KOSZT UZYSKANIA PRZYCHODU PRZY BRAKU ZATRUDNIENIA PRACOWNIKÓW
Ustawa o PIT nie zawiera ograniczeń w odniesieniu do liczby samochodów, na które wydatki można uznać za koszt uzyskania przychodu.
Brak ograniczeń jest przy tym niezależny od tego, czy w zakresie prowadzonej działalności zatrudnia się pracowników czy też nie. Ważne jest jednak, aby ponoszone koszty były racjonalne i gospodarczo uzasadnione, a także, aby były związane z działalnością i jej przychodami.
STANOWISKO ORGANÓW PODATKOWYCH
Brak ograniczeń potwierdzają również stanowiska organów podatkowych.
Przykładowo, w Interpretacji indywidualnej z dnia 22 września 2022 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że:
„Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ograniczają możliwości wykorzystywania na potrzeby działalności gospodarczej różnych środków transportu, w tym także samochodów osobowych oraz ilości zakupionych środków transportu. Warunkiem koniecznym dla uznania wydatków poniesionych na nabycie określonego składnika majątku, w tym przypadku samochodu osobowego, za koszt uzyskania przychodu jest jego wykorzystywanie na potrzeby i w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Podkreślenia wymaga fakt, że wykazanie związku przyczynowo-skutkowego między wykorzystywaniem samochodu a osiągniętym przychodem spoczywa na Podatniku. (…) Brak jest przeszkód prawnych, aby Podatnik w prowadzonej działalności gospodarczej wykorzystywał kilka samochodów osobowych, o ile jest to uzasadnione rodzajem prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.”
PODSUMOWANIE
Podsumowując, choć należy pamiętać o ogólnych zasadach możliwości uznania kosztów jako koszty uzyskania przychodu to możliwe jest uwzględnienie wydatków na więcej niż jeden samochód w kosztach uzyskania przychodu.
Zasada ta odnosi się również do prowadzenia JDG w przypadku, gdy firma nie zatrudnia żadnych pracowników.
Kontakt w zakresie porady podatkowej dotyczącej możliwości uznania wydatków na dodatkowy samochód w kosztach JDG:
Skontaktuj się z nami
Doradca biznesowy skontaktuje się z Tobą
i wspólnie ustalimy czy i jak możemy Ci pomóc?
Pracujemy od poniedziałku do piątku
w godzinach od 9:00 do 17:00
Więcej z naszego bloga
