Negatywna interpretacja podatkowa to nie koniec świata!

19/02/2025

Otrzymanie negatywnej indywidualnej interpretacji podatkowej może wydawać się sytuacją bez wyjścia, zwłaszcza dla przedsiębiorców czy też osób, które opierają swoje działania na zgodności z przepisami podatkowymi. Jednak warto pamiętać, że negatywna interpretacja to dopiero początek drogi, a nie jej koniec. W polskim systemie prawnym istnieją procedury odwoławcze, które pozwalają na skuteczne zakwestionowanie niekorzystnych rozstrzygnięć. Kluczowe w tej sytuacji jest zrozumienie możliwości, jakie dają sądy administracyjne – zarówno wojewódzkie, jak i Naczelny Sąd Administracyjny.

Dlaczego interpretacje podatkowe są tak ważne?

Indywidualne interpretacje podatkowe pełnią istotną rolę w systemie prawa podatkowego. Stanowią one mechanizm ochrony podatników, którzy mogą wnioskować o wyjaśnienie przepisów w odniesieniu do konkretnych stanów faktycznych. W teorii interpretacje mają dawać pewność, że działania podatnika nie będą kwestionowane przez organy podatkowe, o ile podatnik stosuje się do treści interpretacji. Jednakże zdarza się, że Krajowa Informacja Skarbowa wydaje interpretację niekorzystną, co może rodzić poważne konsekwencje dla podatnika. W takiej sytuacji kluczowe jest podjęcie odpowiednich kroków prawnych.

Otrzymanie negatywnej indywidualnej interpretacji podatkowej w zakresie VAT od Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej bywa frustrujące, zwłaszcza gdy podatnik jest przekonany, że przedstawiony przez niego stan faktyczny powinien prowadzić do korzystniejszej dla niego wykładni przepisów. W polskim systemie prawnym nie ma możliwości odwołania się od takiej interpretacji ani wniesienia zażalenia. Jednakże negatywna interpretacja nie musi być ostatecznym rozstrzygnięciem – istnieje możliwość jej zaskarżenia do wojewódzkiego sądu administracyjnego i NSA.

W § 2 wskazano, że kontrolę podatkową wszczyna się nie wcześniej niż po upływie 7 dni, ale nie później niż przed upływem 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia. W przypadku niedotrzymania tego terminu, konieczne jest ponowne zawiadomienie. Przepisy te mają na celu zapewnienie odpowiedniej procedury oraz umożliwienie kontrolowanemu przygotowanie się do kontroli. Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli, zgodnie z § 4, musi zawierać kluczowe informacje, takie jak oznaczenie organu, datę i miejsce wystawienia, oznaczenie kontrolowanego, zakres kontroli, a także pouczenie o prawie do złożenia korekty deklaracji. Ważnym elementem jest również podpis osoby upoważnionej do zawiadomienia.

Masz pytania?

Doradca podatkowy jest do Twojej dyspozycji.

Skarga do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego

Pierwszym etapem zaskarżenia negatywnej interpretacji podatkowej jest wniesienie skargi do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA). Skargę można złożyć w terminie 30 dni od dnia doręczenia interpretacji. Warto podkreślić, że WSA bada, czy interpretacja została wydana zgodnie z prawem, a więc czy organy podatkowe właściwie zastosowały przepisy i czy należycie uzasadniły swoje stanowisko.

Przygotowanie skargi wymaga precyzyjnego określenia zarzutów wobec wydanej interpretacji. WSA ma obowiązek rozpatrzenia skargi w granicach zarzutów, dlatego kluczowe jest, aby dokładnie i rzeczowo wskazać, w czym organ popełnił błąd. Jak wskazuje bowiem art. 57a ustawy Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi, skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną w indywidualnej sprawie, a także na opinie zabezpieczające i inne opinie określone w art. 119zzl § 1 Ordynacji podatkowej, może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczenia się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną, co oznacza, że sąd nie może wyjść poza granice przedstawionych w skardze zarzutów ani uwzględnić innych podstaw prawnych niewskazanych przez skarżącego.

Każda skarga wniesiona do WSA wiąże się z koniecznością uiszczenia wpisu sądowego, który w przypadku zaskarżenia indywidualnej interpretacji podatkowej wynosi 200 zł. Opłatę tę można uiścić na dwa sposoby: gotówką w kasie sądu administracyjnego, do którego została skierowana skarga, a także przelewem na rachunek bankowy właściwego sądu, z podaniem odpowiedniego tytułu wpłaty, rodzaju opłacanego pisma oraz – jeśli to możliwe – sygnatury akt sądowych. Brak uiszczenia wpisu w tym terminie skutkuje odrzuceniem skargi przez sąd, co zamyka drogę sądową dla danego postępowania. Dlatego niezwykle istotne jest nie tylko dotrzymanie terminu, ale również prawidłowe oznaczenie wpłaty, aby sąd mógł bez problemu przyporządkować ją do danej sprawy.

Postępowanie przed Naczelnym Sądem Administracyjnym

Jeśli natomiast WSA oddali skargę podatnika, istnieje możliwość złożenia skargi kasacyjnej do Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA). Skarga kasacyjna jest środkiem zaskarżenia, który dotyczy wyłącznie kwestii prawnych, a nie stanu faktycznego. Oznacza to, że NSA bada, czy WSA właściwie zastosował przepisy prawa przy rozpatrywaniu sprawy.

Skarga kasacyjna musi być sporządzona przez profesjonalnego pełnomocnika – adwokata, radcę prawnego lub doradcę podatkowego. To ważny etap, ponieważ NSA stanowi najwyższą instancję w sprawach sądowo-administracyjnych, a jego wyrok ma charakter ostateczny. W przypadku pozytywnego rozstrzygnięcia sprawy przez NSA, interpretacja podatkowa zostaje uchylona, a organ podatkowy musi wydać nowe rozstrzygnięcie uwzględniające wskazania sądu.

Warto tutaj pamiętać o precyzyjnym formułowaniu zarzutów – dlatego też konieczna w tym postępowaniu jest obecność profesjonalnego pełnomocnika. Jak wskazywał bowiem NSA w wyroku z dnia 23 października 2019 roku (sygn. akt I FSK 1346/17): ,, Nawet jeśli jakiś przepis zostanie wskazany lub zacytowany w uzasadnieniu skargi na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego, to nie można uznać, aby doszło w ten sposób do prawidłowego sformułowania zarzutu. Jeżeli ponadto nie określono w jaki sposób doszło do naruszenia wskazanej lub przytoczonej normy prawnej, tj. czy strona zarzuca błąd wykładni, czy też chodzi o niewłaściwe zastosowanie przepisu – czego wymaga znowelizowany z dniem 15 sierpnia 2015 r. przepis art. 57a ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j.: Dz. U. z 2018 r., poz. 1302, ze zm.) – to z uwagi na wynikające z art. 57a ograniczenie kognicji sądu pierwszej instancji, sąd ten nie może skutecznie rozpoznać takiej skargi, bowiem nie ma ani prawa ani obowiązku domyślać się intencji autora skargi lub jego argumentacji”.

Dlaczego warto walczyć?

Wielu podatników rezygnuje z dalszej walki po otrzymaniu negatywnej interpretacji, obawiając się kosztów lub przedłużającego się postępowania. Jednak nie należy zapominać, że sądy administracyjne są niezależne i często wydają wyroki korzystne dla podatników. Warto również pamiętać, że prawidłowe postępowanie w zakresie interpretacji podatkowych może być kluczowe dla zapewnienia bezpieczeństwa prawnego i uniknięcia potencjalnych sporów z organami podatkowymi w przyszłości.

Podsumowanie

Z uwagi na to, negatywna interpretacja podatkowa nie oznacza końca świata. Wręcz przeciwnie – jest to sygnał, by przyjrzeć się sprawie i rozważyć podjęcie działań prawnych. Skarga do WSA, a w razie potrzeby skarga kasacyjna do NSA, mogą prowadzić do zmiany niekorzystnego rozstrzygnięcia i ochrony interesów podatnika. Kluczem do sukcesu jest rzetelne przygotowanie i skorzystanie z pomocy specjalistów, którzy pomogą wyjaśnić wszelkie zawiłości prawne. Dzięki temu można nie tylko zwiększyć swoje szanse na pozytywne rozstrzygnięcie, ale także zyskać pewność, że podjęte działania były zgodne z przepisami prawa.

Chcesz omówić swoją sytuację z doradcą podatkowym? Wypełnij formularz poniżej – oddzwonimy do Ciebie.