Spadek z zagranicy – czy zawsze korzysta ze zwolnienia z podatku w Polsce?
24/02/2025
Otrzymanie spadku z zagranicy może wydawać się korzystnym finansowo wydarzeniem, jednak w praktyce wiąże się z wieloma formalnościami i możliwymi obowiązkami podatkowymi. Wiele osób zastanawia się, czy spadek nabyty poza granicami Polski podlega zwolnieniu z podatku w kraju, czy też konieczne jest jego rozliczenie z polskim fiskusem. Odpowiedź na to pytanie zależy od kilku kluczowych czynników, takich jak rezydencja podatkowa spadkobiercy, wartość majątku oraz umowy międzynarodowe o unikaniu podwójnego opodatkowania. W niniejszym artykule przyjrzymy się zasadom opodatkowania zagranicznych spadków w Polsce i omówimy, w jakich przypadkach można skorzystać ze zwolnienia z podatku.
Opodatkowanie spadku w Polsce
W Polsce opodatkowanie spadków regulowane jest przez ustawę o podatku od spadków i darowizn (dalej jako „u.p.s.d.”). Zgodnie z art. 1 ust. 1 ww. ustawy, podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
- Dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego (…).
Co do zasady więc, podatek od spadku musi być uiszczony, jeśli spadkobierca nabywa własność rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Jak stanowi zaś art. 2 u.p.s.d., nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Dodatkowo zatem, jeżeli rzeczy lub prawa majątkowe znajdują się za granicą, jednak spadkobierca w chwili otwarcia spadku był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Polski – również należy odprowadzić podatek w Polsce.
Wówczas, może dojść do tzw. podwójnego opodatkowania, czyli sytuacji, w której dana czynność powinna być opodatkowana w dwóch państwach. W celu uniknięcia takiej sytuacji pomiędzy państwami zawierane są umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Wyłączenia z opodatkowania w Polsce
Stosownie do art. 3 u.p.s.d., podatkowi nie podlega m.in.:
nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych podlegających wykonaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani też spadkodawca lub darczyńca nie byli obywatelami polskimi i nie mieli miejsca stałego pobytu lub siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
nabycie w drodze spadku, zapisu windykacyjnego lub darowizny praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych oraz wierzytelności wynikających z nabycia tych praw;
nabycie w drodze dziedziczenia środków z pracowniczego programu emerytalnego;
nabycie w drodze dziedziczenia środków z pracowniczego planu kapitałowego;
nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na rachunku zmarłego członka otwartego funduszu emerytalnego;
nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym oraz na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego;
nabycie w drodze spadku środków zgromadzonych na subkoncie OIPE.
Grupy podatkowe w Polsce
Ustawa o podatku od spadków i darowizn przewiduje trzy grupy podatkowe, które określają wysokość podatku oraz ewentualne zwolnienia:
Grupa I – najbliższa rodzina (małżonek, dzieci, wnuki, rodzice, dziadkowie, rodzeństwo),
Grupa II – dalsza rodzina (ciotki, wujowie, kuzynostwo, teściowie, zięć, synowa),
Grupa III – osoby niespokrewnione.
Dodatkowo, najbliższe osoby (tzw. grupa zerowa) mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania, jeżeli spełnią warunki ustawowe, w tym zgłoszenie spadku w ciągu 6 miesięcy do właściwego urzędu skarbowego.
Spadek z zagranicy a podatek w Polsce
Gdy spadek pochodzi z zagranicy, sytuacja się komplikuje. Kluczowe znaczenie ma to, czy Polska zawarła z danym krajem umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od spadków. Jeśli taka umowa istnieje, wówczas pierwszeństwo co do zasady w opodatkowaniu spadku ma państwo, w którym znajduje się majątek.
Przykład:
Przykładem państwa, z którym Polska ma zawartą umowę dot. opodatkowania spadku jest Austria. Zgodnie z Konwencją między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Austriacką o zapobieżeniu dwukrotnemu pobieraniu podatku spadkowego z 24 listopada 1926 r.
Zgodnie z ww. Konwencją, spadek opodatkowany jest w państwie, w którym znajduje się majątek spadkodawcy.
Jeśli nie ma natomiast odpowiedniej umowy międzynarodowej, wówczas spadek może podlegać opodatkowaniu zarówno w kraju, w którym znajduje się majątek, jak i w Polsce. W takiej sytuacji można skorzystać z mechanizmów unikania podwójnego opodatkowania, np. poprzez zaliczenie podatku zapłaconego za granicą na poczet zobowiązań wobec polskiego fiskusa.
Przykładem państwa, z którym Polska nie ma zawartej umowy dot. opodatkowania spadku są Niemcy. Wówczas, otrzymany spadek należy opodatkować zarówno w Polsce, jak i w Niemczech.
Chcesz omówić swoją sytuację z doradcą podatkowym? Wypełnij formularz poniżej – oddzwonimy do Ciebie.
Zostaw kontakt do siebie
Doradca biznesowy skontaktuje się z Tobą
i wspólnie ustalimy czy i jak możemy Ci pomóc?
Pracujemy od poniedziałku do piątku
w godzinach od 8:00 do 17:00
Więcej z naszego bloga
