Zmiana limitu do rejestracji VAT – kto zyska, a kto straci w 2026 roku?

18/09/2025

W 2026 roku przedsiębiorcy w Polsce staną przed ważną zmianą – podniesieniem limitu obrotów, od którego konieczna będzie rejestracja jako podatnik VAT. Choć na pierwszy rzut oka wyższy próg może wydawać się ulgą i szansą na rozwój dla najmniejszych firm, nie wszyscy skorzystają na tej regulacji w jednakowym stopniu.

Nowy limit VAT 2026 – zmiany, które wpłyną na przedsiębiorców

Dla części przedsiębiorców zmiana limitu zwolnienia oznacza większą elastyczność i mniejsze obciążenia administracyjne, dla innych – ryzyko utraty kontrahentów czy ograniczenie możliwości współpracy z większymi podmiotami.

Warto więc już dziś przyjrzeć się, kto faktycznie zyska na zmianie limitu zwolnienia podmiotowego, a kto może znaleźć się w mniej korzystnym położeniu.

Obecny limit zwolnienia z VAT

Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł.

Powyższy przepis oznacza, że do tej pory przedsiębiorcy obligatoryjnie musieli rejestrować się w VAT powyżej 200 000 zł obrotów rocznie. Ustawodawca zdecydował jednak, iż obecny limit jest nieadekwatny do obecnej sytuacji gospodarczej.

Warto dodać, że z ust. 2 ww. przepisu ustawy o VAT wynika, że do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:

wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;
odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:

a) transakcji związanych z nieruchomościami,
b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
c) usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
– jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Limit zwolnienia podmiotowego nie ma zatem charakteru nieograniczonego.

Czy robiąc flipy muszę być podatnikiem VAT?

Masz pytania?

Doradca podatkowy jest do Twojej dyspozycji.

Nowy limit zwolnienia od 1 stycznia 2026 r.

Dzięki nowelizacji ustawy o VAT i przepisów przejściowych, od 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego VAT zostanie podniesiony z 200 000 zł do 240 000 zł.

Co ważne, nowe przepisy obejmą także przedsiębiorców, którzy w 2025 roku przekroczą dotychczasowy próg, ale nie osiągną jeszcze podwyższonego limitu. W takim przypadku nie będą oni zobowiązani do rejestracji jako czynni podatnicy VAT.

Zmiana limitu zwolnienia podmiotowego – skutki dla przedsiębiorców

Specjaliści zaznaczają, że zwiększenie limitu zwolnienia z VAT może stanowić istotne wsparcie dla małych przedsiębiorstw – oznacza mniej formalności podatkowych, redukcję kosztów prowadzenia firmy oraz szansę na oferowanie atrakcyjniejszych cen.

Jednocześnie pojawiają się obawy, że wyższy próg przełoży się na niższe wpływy z VAT do budżetu państwa. Eksperci zwracają też uwagę, że dla przedsiębiorców niezwykle ważne są stabilne i przewidywalne przepisy. Przeciągająca się niepewność regulacyjna utrudnia im podejmowanie decyzji i skuteczne planowanie rozwoju biznesu.

Czy interesuje Cię jak założyć działalność gospodarczą?

Kto zyska na zmianach?

Najwięcej korzyści odniosą:

mikroprzedsiębiorcy i freelancerzy, którzy prowadzą jednoosobową działalność i generują przychody nieznacznie przekraczające 200 000 zł rocznie,
branże o dużej konkurencji cenowej, np. usługi lokalne, handel detaliczny czy drobne rzemiosło – brak konieczności doliczania VAT pozwala na utrzymanie atrakcyjnych cen,
firmy bez dużych kosztów VAT-owskich, które i tak nie miałyby wiele do odliczenia.

Potencjalne wyzwania i ryzyka

Nie dla wszystkich nowe przepisy okażą się korzystne. Część przedsiębiorców może napotkać trudności, w tym:

brak prawa do odliczania VAT – dla firm kupujących towary i usługi obciążone podatkiem podwyższony limit może oznaczać większe koszty,
postrzeganie przez kontrahentów – większe firmy mogą preferować współpracę z podatnikami VAT, aby móc odliczać podatek od zakupów,
ryzyko przekroczenia limitu – przedsiębiorcy działający na granicy progu muszą dokładnie monitorować swoje przychody, aby uniknąć nagłej konieczności rejestracji i rozliczania VAT w trakcie roku.

Potencjalne wyzwania i ryzyka

Aby w pełni wykorzystać nowe przepisy, przedsiębiorcy powinni:

Przeanalizować swoją sytuację finansową – sprawdzić, czy korzystniejsze będzie pozostanie na zwolnieniu, czy rejestracja jako podatnik VAT.
Monitorować obroty – szczególnie firmy rozwijające się muszą pilnować granicy 240 000 zł, aby uniknąć niespodziewanych obowiązków podatkowych.
Rozważyć oczekiwania klientów i kontrahentów – w niektórych branżach bycie czynnym podatnikiem VAT jest wręcz wymagane.
Śledzić interpretacje podatkowe – Ministerstwo Finansów oraz Krajowa Informacja Skarbowa wydają wyjaśnienia, które mogą ułatwić właściwe zastosowanie nowych przepisów.

Rejestracja w związku z utratą lub rezygnacją ze zwolnienia z VAT

W momencie, gdy przedsiębiorca traci prawo do zwolnienia podmiotowego z VAT albo sam decyduje się z niego zrezygnować, musi niezwłocznie dopełnić obowiązków rejestracyjnych, co wynika z ustawy o podatku VAT.

Kiedy należy złożyć VAT-R?

Zgłoszenie rejestracyjne VAT-R należy złożyć na terytorium polski:

przed rozpoczęciem sprzedaży towarów lub usług, które nie korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych w oparciu o art. 82 ust. 3,
przed dniem utraty prawa do zwolnienia podmiotowego,
przed początkiem miesiąca, w którym przedsiębiorca rezygnuje ze zwolnienia (lub przed dokonaniem pierwszej czynności – w przypadku rozpoczęcia działalności w danym roku i jednoczesnej rezygnacji ze zwolnienia).

Należy też pamiętać o aktualizacji formularza VAT-R – trzeba to zrobić w ciągu 7 dni od utraty zwolnienia z VAT, rezygnacji z niego lub powrotu do zwolnienia.

Czy Zakup motocykla na firmę może być kosztem oraz co z VAT-em?

Jak nowe przepisy mogą wpłynąć na przedsiębiorców? Przykłady z praktyki.

Przykład 1 – dalsze korzystanie ze zwolnienia

Firma, której sprzedaż w 2025 r. nie przekroczyła dotychczasowego limitu zwolnienia z VAT, tj. 200 000 zł i która nie zrezygnowała dobrowolnie ze zwolnienia, od stycznia 2026 r. nadal działa na preferencyjnych zasadach. Zwolnienie obowiązuje aż do momentu, gdy osiągnięty zostanie nowy próg 240 000 zł.

Przedsiębiorca stanie się obligatoryjnie podatnikiem VAT z momentem przekroczenia nowego limitu zwolnienia.

Przykład 2 – rezygnacja w 2025 r. mimo braku przekroczenia limitu

Jeśli przedsiębiorca sam zdecyduje się w 2025 r. na rezygnację ze zwolnienia, choć jego sprzedaż była niższa niż 200 tys. zł, to w świetle art. 113 ust. 11 ustawy o VAT musi pozostać czynnym podatnikiem co najmniej przez rok.

Możliwość powrotu do zwolnienia w 2026 r. mają tylko ci, którzy faktycznie przekroczyli dotychczasowy limit.

Przykład 3 – przekroczenie progu w 2025 r. i ponowne zwolnienie w 2026 r.

Załóżmy, że w październiku 2025 r. przedsiębiorca przekroczył 200 tys. zł obrotu, ale do końca roku jego sprzedaż nie osiągnęła jeszcze 240 tys. zł. W takiej sytuacji:

Po pierwsze, należy złożyć formularz VAT-R jeszcze przed transakcją, która spowodowała utratę zwolnienia, gdyż nowe przepisy nowelizujące ustawy o VAT wejdą w życie dopiero 1 stycznia 2026 r.

Po drugie, od momentu rejestracji w VAT (w podanym przykładzie od października 2025 r.) należy rozliczać VAT miesięcznie, w tym odprowadzać podatek i składać deklaracje miesięczne.

Następnie, jeżeli przedsiębiorca nie przekroczy do końca roku 2025 limitu zwolnienia 240 000 zł, od początku 2026 r. może powrócić do zwolnienia podmiotowego, składając aktualizację VAT-R.

Możliwe, że w takiej sytuacji przedsiębiorca będzie zobowiązany do skorygowania wcześniejszych odliczeń VAT, jeżeli dotyczyły one zakupów, które nie będą generować sprzedaż opodatkowanej po powrocie do zwolnienia.

Obniż zobowiązania podatkowe swojej firmy!

Nie trać środków na zbyt wysokie podatki.

Interpretacje Dyrektora KIS w sprawie limitu VAT

Ministerstwo Finansów potwierdza, że w takich przypadkach nie obowiązuje tzw. „reguła jednego roku”.

Co istotne, aktualizacja VAT-R może zostać złożona z pewnym opóźnieniem – nawet w marcu czy kwietniu 2026 r. – i wciąż będzie skuteczna od 1 stycznia.

Powyższe zostało potwierdzone w wydawanych przez KIS interpretacji indywidualnych (m.in. interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19 lutego 2025 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.877.2024.2.K).

Zwolnienie przedmiotowe a limit zwolnienia VAT

Należy wskazać, że podniesienie limitu zwolnienia podmiotowego w ustawie o VAT nie wpłynie na możliwość korzystania z tzw. zwolnienia przedmiotowego (ze względu na rodzaj sprzedaży).

Jeżeli przedsiębiorca spełnia warunki do zwolnienia określone w art. 43 ust. 1 ustawy o VAT, może w dalszym ciągu korzystać z tego zwolnienia, niezależnie od wysokości obrotów w roku podatkowym.

Usługa kompleksowa twoją przepustką do zwolnienia z VAT – warto wystąpić o interpretację indywidualną

Podsumowanie

Podwyższenie limitu zwolnienia z VAT do 240 000 zł to krok, który uprości funkcjonowanie wielu najmniejszych firm i poprawi ich konkurencyjność. Nie oznacza to jednak, że każda działalność skorzysta na tej zmianie w równym stopniu. Dla części przedsiębiorców bardziej opłacalna może być rejestracja jako podatnik VAT i możliwość odliczania podatku od zakupów.

Dlatego kluczem do bezpiecznego i korzystnego funkcjonowania w nowych realiach będzie dokładna analiza własnej sytuacji, odpowiednie planowanie oraz bieżące monitorowanie zmian w przepisach i interpretacjach podatkowych.