CIT estoński, o co chodzi z korektą wstępną?

15/01/2025

Korekta wstępna to kluczowy element procedury przejścia na estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, wprowadzonego w Polsce w celu uproszczenia rozliczeń podatkowych i zwiększenia inwestycji w rozwój przedsiębiorstw. Zgodnie z art. 7aa ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT), podatnik decydujący się na ten model opodatkowania musi sporządzić szczegółową informację finansową i podatkową na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok stosowania ryczałtu. Dokument ten, zwany korektą wstępną, ma kluczowe znaczenie dla prawidłowego rozliczenia i harmonizacji różnic wynikających z dotychczasowych rozliczeń podatkowych oraz księgowych.

Korekta wstępna w estońskim CIT

Korekta wstępna to zestawienie przychodów, kosztów, dochodu z przekształcenia oraz podatku należnego z tytułu przejścia na estoński CIT. Sporządzana jest na formularzu CIT/KW, stanowiącym załącznik do deklaracji rocznej CIT-8 za ostatni okres przed wyborem ryczałtu. Podatnik ma obowiązek uwzględnić w niej wszystkie różnice wynikające z rozliczeń podatkowych i księgowych, także z poprzednich lat, które miały wpływ na ujęcie określonych operacji gospodarczych. Ważnym aspektem jest terminowość – korekta musi być złożona wraz z CIT-8, czyli najpóźniej do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

Sporządzenie korekty wstępnej stanowi obowiązek podatnika, który wybiera ryczałtowe opodatkowanie, a dokument ten musi być złożony w terminie wraz z rocznym zeznaniem podatkowym (CIT-8) za okres poprzedzający przejście na estoński CIT.

W korekcie wstępnej, przedsiębiorca jest zobowiązany wskazać trzy kluczowe elementy. Pierwszym z nich są przychody, które należy podać w kwocie odpowiadającej przychodom ujętym w wyniku finansowym netto podatnika za lata podatkowe poprzedzające pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, o ile nie zostały one wcześniej uwzględnione w deklaracjach podatkowych. Należy także wskazać przychody, które zgodnie z przepisami o rachunkowości zostały uwzględnione, ale nie zostały zaliczone do przychodów podatkowych w tych latach.

Kolejnym istotnym elementem są koszty uzyskania przychodów. Koszty te muszą być wykazane w kwocie odpowiadającej przychodom zaliczonym do przychodów w latach wcześniejszych, jeżeli nie zostały one uwzględnione w wyniku finansowym netto podatnika zgodnie z przepisami o rachunkowości. Wskazuje się również koszty, które zostały uwzględnione w wyniku finansowym, ale nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Ostatnią kwestią, którą należy uwzględnić w korekcie wstępnej, jest dochód z przekształcenia, w przypadku gdy podatnik został utworzony na skutek przekształcenia spółki. Dochód ten oblicza się na podstawie nadwyżki wartości poszczególnych składników majątku, ustalonych na dzień przekształcenia, ponad ich wartość podatkową na ten dzień. Dochód z przekształcenia ma znaczenie w przypadku, gdy pierwszy rok podatkowy po przekształceniu jest równocześnie pierwszym rokiem opodatkowania ryczałtem.

Aby dowiedzieć się więcej o Estońskim CIT kliknij tutaj.

Cel korekty wstępnej

Podstawowym celem korekty wstępnej jest wyeliminowanie różnic pomiędzy księgami rachunkowymi a deklaracjami podatkowymi. Estoński CIT opiera się na księgach rachunkowych, a zatem korekta wstępna pozwala na zharmonizowanie tych danych, co ma kluczowe znaczenie dla uniknięcia błędów w przyszłych rozliczeniach. Przepisy oraz objaśnienia Ministerstwa Finansów wskazują, że korekta ta służy wyeliminowaniu takich problemów jak:

podwójne opodatkowanie tych samych przychodów,
pominięcie w rozliczeniach podatkowych określonych przychodów,
podwójne odliczenie tych samych kosztów,
brak uwzględnienia w rozliczeniach podatkowych niektórych kosztów.

Dzięki korekcie wstępnej dochodzi do spójności pomiędzy historycznymi zapisami księgowymi a nowym systemem opodatkowania, co pozwala na prawidłowe i przejrzyste rozliczenia w ramach estońskiego CIT.

Znaczenie dla podatników

Przejście na estoński CIT, choć wiąże się z uproszczeniem codziennych obowiązków podatkowych, wymaga dużej precyzji i dbałości o zgodność historycznych danych. Korekta wstępna pełni kluczową rolę w tym procesie, umożliwiając przedsiębiorcom uporządkowanie rozliczeń i uniknięcie błędów w przyszłości. Warto przy tym pamiętać, że sporządzenie korekty wymaga dokładnej analizy ksiąg i dokumentacji podatkowej, a w przypadku wątpliwości, korzystnym rozwiązaniem może być skonsultowanie się z doradcą podatkowym lub księgowym specjalizującym się w estońskim CIT.

Chcesz omówić swoją sytuację z doradcą podatkowym? Wypełnij formularz poniżej – oddzwonimy do Ciebie.