Koszty podatkowe z tytułu leasingu samochodu osobowego

13/01/2025

Leasing samochodu osobowego od lat cieszy się dużą popularnością wśród przedsiębiorców w Polsce. Jest to rozwiązanie, które pozwala na użytkowanie pojazdu bez konieczności ponoszenia wysokich kosztów początkowych, a jednocześnie daje możliwość optymalizacji podatkowej. Koszty związane z leasingiem mogą bowiem stanowić istotny element zmniejszający podstawę opodatkowania, co czyni tę formę finansowania szczególnie atrakcyjną.

Leasing operacyjny a finansowy

W przypadku leasingu samochodów osobowych mamy w Polsce do czynienia z dwoma podstawowymi formami: leasingiem operacyjnym oraz leasingiem finansowym. Obie formy różnią się od siebie pod względem księgowania kosztów oraz ich wpływu na rozliczenia podatkowe.

Leasing operacyjny

Leasing operacyjny jest popularnym w Polsce modelem finansowania, w którym leasingodawca (firma leasingowa) pozostaje właścicielem samochodu przez cały okres trwania umowy. Samochód nie trafia do majątku leasingobiorcy, co oznacza, że nie stanowi on również środka trwałego.

Jednakże, ustawodawca wprowadził ograniczenia zaliczania rat leasingowych do kosztów uzyskania przychodu. Jak bowiem wynika z art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (analogiczna regulacja znajduje się w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych), nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpis z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a-22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę:

225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy,
150 000 zł – w przypadku pozostałych samochodów osobowych.

Zatem, w przypadku leasingu operacyjnego, przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów:

raty leasingowe (zarówno część kapitałową, jak i odsetkową), ale do wysokości 150 tys. zł lub 225 tys. zł w przypadku aut elektrycznych,
koszty eksploatacji pojazdu, takie jak paliwo, serwis czy ubezpieczenie.

Masz pytania?

Doradca podatkowy jest do Twojej dyspozycji.

Leasing finansowy

Leasing finansowy różni się od leasingu operacyjnego tym, że samochód trafia do majątku leasingobiorcy i jest wpisywany do jego ewidencji środków trwałych. W związku z tym przedsiębiorca nie zalicza rat leasingowych do kosztów podatkowych, lecz może odpisywać amortyzację pojazdu oraz zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odsetkową część raty leasingowej.

W przypadku leasingu finansowego również obowiązują wspomniane wcześniej limity amortyzacyjne: 150 000 zł netto dla samochodów spalinowych i hybrydowych oraz 225 000 zł netto dla samochodów elektrycznych.

Koszty eksploatacyjne

Wśród przedsiębiorców pojawią się często wątpliwości w zakresie ustalenia kosztów eksploatacji leasingowanego pojazdu. Należy jednak wskazać, że ustawodawca nie posługuje się katalogiem zamkniętym ww. kosztów, a zatem przedsiębiorca każdorazowo sam decyduje, czy dany wydatek stanowi koszt eksploatacji.

Do najpopularniejszych kosztów eksploatacyjnych zaliczamy:

paliwo,
naprawy i serwis,
ubezpieczenie,
opłaty drogowe,
koszty części do pojazdu.

W sytuacji, gdy przedsiębiorca wykorzystuje pojazd do tzw. działalności mieszanej (czyli prywatnie i służbowo), może zaliczyć ww. wydatki do kosztów uzyskania przychodów jedynie w wysokości 75 %.

Chcesz omówić swoją sytuację z doradcą podatkowym? Wypełnij formularz poniżej – oddzwonimy do Ciebie.