Sprawozdanie z działalności jednostki – kto jest zobowiązany oraz co powinno zawierać?
17/07/2024
Sprawozdanie z działalności jednostki jest formą raportu zarządu, który zawiera informacje o sytuacji majątkowej i finansowej jednostki, ocenę jej działalności oraz wskazanie zagrożeń i ryzyk w jej funkcjonowaniu.
Nie zawsze jest jednak konieczne jego sporządzenie. W niniejszym artykule omówimy to zagadnienie, wyjaśniając kto jest zobowiązany do sporządzenia sprawozdania. działalności jednostki oraz co powinno zawierać takie sprawozdanie.
KTO JEST ZOBOWIĄZANY DO SPORZĄDZENIA SPRAWOZDANIA Z DZIAŁALNOŚCI
W pierwszej kolejności należy zaznaczyć, że podmiotami obowiązany do sporządzenia sprawozdania z działalności są:
2) spółki komandotowo-akcyjne,
3) towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych,
4) towarzystwa reasekuracji wzajemnej,
5) spółdzielnie,
6) przedsiębiorstwa państwowe,
7) spółki jawne i komandytowe, których wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej,
8) specjalistyczne fundusze inwestycyjne otwarte,
9) fundusze inwestycyjne zamknięte,
10) alternatywne spółki inwestycyjne.
Natomiast obowiązanym do sporządzenia sprawozdania z działalności, w imieniu powyżej wskazanych podmiotów jest kierownik danej jednostki.
Kierownik jednostki sporządza sprawozdania z działalności jednostki wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym.
Warto jednak zaznaczyć, że jednostka mikro i jednostka mała mogą nie sporządzać tego sprawozdania, pod warunkiem, że w informacji dodatkowej przedstawią informacje dotyczące nabycia udziałów własnych.
CO POWINNO ZAWIERAĆ SPRAWOZDANIE Z DZIAŁALNOŚCI
Poza określeniem podmiotów zobowiązanych do sporządzenia sprawozdania z działalności, przepisy prawa regulują również minimalnym zakres informacji, które powinny znaleźć się w takim sprawozdaniu.
Sprawozdanie z działalności jednostki powinno obejmować istotne informacje o stanie majątkowym i sytuacji finansowej, w tym ocenę uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagrożeń, a w szczególności informacje o:
- zdarzeniach istotnie wpływających na działalność jednostki, jakie nastąpiły w roku obrotowym, a także po jego zakończeniu, do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego;
przewidywanym rozwoju jednostki;
ważniejszych osiągnięciach w dziedzinie badań i rozwoju;
aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej;
udziałach własnych, w tym:
a) przyczynie nabycia udziałów własnych dokonanego w roku obrotowym,
b) liczbie i wartości nominalnej nabytych oraz zbytych w roku obrotowym udziałów, a w przypadku braku wartości nominalnej – ich wartości księgowej, jak też części kapitału podstawowego, którą te udziały reprezentują,c) w przypadku nabycia lub zbycia odpłatnego – równowartości tych udziałów,
d) liczbie i wartości nominalnej wszystkich udziałów nabytych i zatrzymanych, a w razie braku wartości nominalnej – wartości księgowej, jak również części kapitału podstawowego, którą te udziały reprezentują;
- posiadanych przez jednostkę oddziałach (zakładach);
- instrumentach finansowych w zakresie:
a) ryzyka: zmiany cen, kredytowego, istotnych zakłóceń przepływów środków pieniężnych oraz utraty płynności finansowej, na jakie narażona jest jednostka,
b) przyjętych przez jednostkę celach i metodach zarządzania ryzykiem finansowym, łącznie z metodami zabezpieczenia istotnych rodzajów planowanych transakcji, dla których stosowana jest rachunkowość zabezpieczeń.
Ponadto, jeżeli jest to istotne dla oceny rozwoju, wyników i sytuacji jednostki, sprawozdanie z działalności jednostki powinno obejmować również:
- kluczowe finansowe wskaźniki efektywności związane z działalnością jednostki;
- kluczowe niefinansowe wskaźniki efektywności związane z działalnością jednostki oraz informacje dotyczące zagadnień pracowniczych i środowiska naturalnego.
Zaznaczenia także wymaga, że w przypadku gdy istnieje powiązanie pomiędzy wartościami wykazanymi w rocznym sprawozdaniu finansowym a informacjami zawartymi w sprawozdaniu z działalności jednostki, sprawozdanie z działalności jednostki powinno zawierać odniesienia do kwot wykazanych w sprawozdaniu finansowym oraz dodatkowe wyjaśnienia dotyczące tych kwot.
PODSUMOWANIE
Obowiązujące przepisy prawa szczegółowo regulują katalog podmiotów, które zobowiązane są do sporządzania sprawozdania z działalności jednostki. W imieniu tych podmiotów każdorazowo działa kierownik danej jednostki.
Przepisy prawa szczegółowo regulują również kwestie tego, co powinno zawierać takie sprawozdanie. Sprawozdanie powinno obejmować istotne informacje o stanie majątkowym i sytuacji finansowej, w tym ocenę uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagrożeń.
Pamiętaj, że dla własnego bezpieczeństwa należy przedyskutować sprawę z doradcą podatkowym lub radcą prawnym.
Zostaw kontakt do siebie
Doradca biznesowy skontaktuje się z Tobą
i wspólnie ustalimy czy i jak możemy Ci pomóc?
Pracujemy od poniedziałku do piątku
w godzinach od 8:00 do 17:00
Więcej z naszego bloga
